مقدمة

تواجه الإدارات المالية التي تعد قوائمها وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS أحكاما مهنية معقدة في الإيرادات وعقود الإيجار والأدوات المالية وانخفاض قيمة الأصول والتقارير الموحدة، وأي خطأ في هذه المجالات يظهر لاحقا في صورة تعديلات يقترحها المراجع أو إعادة عرض للقوائم أو رأي متحفظ. تقدم كور كونسبت دورة التطبيق المتقدم للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS الممتدة لعشرة أيام، لتنتقل بالمشاركين من الإطار المفاهيمي إلى تطبيق المعايير الرئيسية ثم التوحيد والمخصصات والعرض، عبر حالات عملية من قطاعات متعددة. ويخرج المشاركون بحزمة مراجعة القوائم المالية وفق IFRS تضم سجل السياسات والأحكام المحاسبية ونتائج قائمة فحص الإفصاحات وجدول التعديلات الخاص بمنظماتهم.

أهداف الدورة

تطبيق الإطار المفاهيمي ومعيار IAS 1 (عرض القوائم المالية) في اختيار السياسات المحاسبية وعرض مجموعة كاملة من القوائم المالية وفق IFRS.
قياس عقود العملاء وعقود الإيجار والمحاسبة عنها وفق IFRS 15 وIFRS 16، بما في ذلك التعديلات وإعادة القياس.
تصنيف الأدوات المالية واحتساب مخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة وفق IFRS 9.
اختبار انخفاض قيمة الأصول غير المتداولة وتحديد القيمة العادلة واحتساب الضريبة المؤجلة وفق IAS 36 وIFRS 13 وIAS 12.
إعداد القوائم المالية الموحدة وفق IFRS 10 وIFRS 3 وIAS 21، بما يشمل الشهرة والحصص غير المسيطرة والعمليات الأجنبية.
تقييم المخصصات والأحكام المحاسبية وضوابط إعداد التقارير، وإعداد حزمة مراجعة القوائم المالية وفق IFRS جاهزة للمراجعة الخارجية.

الفئة المستهدفة

رؤساء التقارير المالية المسؤولون عن إعداد القوائم المالية السنوية والأولية وفق IFRS
المديرون الماليون المسؤولون عن الإقفال الشهري والسنوي وتوحيد قوائم المجموعة
مديرو المراجعة الداخلية المعنيون بتقييم موثوقية التقارير المالية وضوابطها
مديرو المراجعة الخارجية المعنيون بفحص السياسات والتقديرات والإفصاحات المحاسبية لدى العملاء
مديرو السياسات والمحاسبة الفنية المسؤولون عن تفسير المعايير الجديدة والمعدلة داخل منظماتهم
المديرون الماليون الذين يقودون التحول من إطار محاسبي محلي إلى IFRS

محاور الدورة

اليوم 1: البنية العامة لمعايير IFRS والإطار المفاهيمي

الإطار المفاهيمي لإعداد التقارير المالية: الخصائص النوعية للمعلومات وعناصر القوائم المالية
أسس الاعتراف وإلغاء الاعتراف والقياس وفق الإطار المفاهيمي
متطلبات IAS 1 لمجموعة كاملة من القوائم المالية
اختيار السياسات المحاسبية باستخدام قائمة فحص التسلسل الهرمي للسياسات وفق IFRS
أحكام الأهمية النسبية باستخدام نموذج تقييم الأهمية النسبية

اليوم 2: الإيرادات وعقود الإيجار وفق IFRS 15 وIFRS 16

نموذج الخطوات الخمس في IFRS 15 (الإيراد من العقود مع العملاء): تحديد العقد والتزامات الأداء
المقابل المتغير وتوزيع سعر المعاملة وتعديلات العقود وفق IFRS 15
محاسبة المستأجر وفق IFRS 16 (عقود الإيجار): قياس أصل حق الاستخدام والتزام الإيجار
تعديلات عقود الإيجار وإعادة القياس وإعفاءات الاعتراف وفق IFRS 16
مراجعة العقود باستخدام نموذج مطابقة الإيرادات وعقود الإيجار

اليوم 3: الأدوات المالية وفق IFRS 9

التصنيف وفق IFRS 9 (الأدوات المالية): اختبار نموذج الأعمال واختبار التدفقات النقدية التعاقدية
أوراق عمل التكلفة المطفأة واحتساب معدل الفائدة الفعلي
الخسائر الائتمانية المتوقعة وفق IFRS 9: نموذج المراحل الثلاث والزيادة الجوهرية في مخاطر الائتمان
مصفوفة المخصصات المبسطة للذمم المدينة التجارية وأصول العقود
توثيق تخصيص علاقات التحوط وقياس فاعليتها وفق IFRS 9

اليوم 4: الأصول غير المتداولة والقيمة العادلة وضرائب الدخل

الإهلاك على أساس المكونات ونموذج إعادة التقييم وضوابط سجل الأصول الثابتة وفق IAS 16 (العقارات والآلات والمعدات)
الأصول غير الملموسة وفق IAS 38: معايير رسملة تكاليف التطوير
اختبار انخفاض القيمة وفق IAS 36: الوحدات المولدة للنقد ونماذج القيمة قيد الاستخدام
التسلسل الهرمي للقيمة العادلة وفق IFRS 13: مدخلات التقييم في المستويات 1 و2 و3
احتساب الضريبة المؤجلة وفق IAS 12 باستخدام جدول الفروقات المؤقتة

اليوم 5: تكامل الأسبوع الأول: حالة عملية لمنشأة منفردة

حالة عملية: إعادة عرض الإيرادات وعقود الإيجار لدى مشغل اتصالات
حالة عملية: مراجعة مخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة في منشأة تجارة وتوزيع
حالة عملية: مؤشرات انخفاض القيمة في وحدة مولدة للنقد بمنشأة صناعية
إعادة بناء قيود اليومية باستخدام مصنف تعديلات IFRS
جولة مراجعة لقائمتي المركز المالي والربح أو الخسارة لمنشأة منفردة

اليوم 6: التقارير الموحدة: تجميع الأعمال وتوحيد القوائم

تقييم السيطرة وفق IFRS 10 (القوائم المالية الموحدة): السلطة والعوائد المتغيرة والربط بينهما
طريقة الاستحواذ وفق IFRS 3 (تجميع الأعمال): توزيع سعر الشراء والشهرة
الحصص غير المسيطرة والاستحواذ على مراحل وفق IFRS 3
ورقة عمل التوحيد: استبعاد المعاملات بين شركات المجموعة والأرباح غير المحققة
العمليات الأجنبية وفق IAS 21: العملة الوظيفية واحتياطي فروق الترجمة

اليوم 7: المخصصات والأحكام المحاسبية وضوابط إعداد التقارير

المخصصات والالتزامات المحتملة واختبار العقود المرهقة وفق IAS 37
الإفصاح عن الأحكام المحاسبية الجوهرية ومصادر عدم التأكد في التقديرات
ضوابط الإقفال المالي باستخدام مصفوفة مخاطر وضوابط إعداد التقارير
أوراق عمل جاهزة للمراجعة وملفات أدلة التسويات
مراجعة فجوات الامتثال لمعايير IFRS باستخدام قائمة فحص الإفصاحات

اليوم 8: العرض والتدفقات النقدية والتواصل مع أصحاب المصلحة

إعداد قائمة التدفقات النقدية وفق IAS 7 بالطريقتين المباشرة وغير المباشرة
تحليل أثر التحول إلى IFRS 18 (العرض والإفصاح في القوائم المالية) على عرض قائمة الدخل
مذكرات إحاطة لجنة المراجعة حول الأحكام المحاسبية الجوهرية
شرح تعديلات IFRS لمجالس الإدارة باستخدام جسر المطابقة
التعامل مع المراجع الخارجي: ملاحظات خطاب الإدارة وجداول التعديلات

اليوم 9: جودة التقارير والتحليل والتحسين المستمر

تحليل النسب لأثر IFRS 16 وIFRS 9 على الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك ومؤشرات المديونية
المقارنة المرجعية لإفصاحات السياسات باستخدام مصفوفة مقارنة التقارير السنوية
مؤشرات أداء الإقفال المالي: أيام الإقفال وحجم التعديلات ومعدلات إعادة العرض
تحليل الأسباب الجذرية لأخطاء التقارير في مراجعات ما بعد الإقفال
متابعة تغيرات المعايير باستخدام سجل تتبع المعايير المرتقبة

اليوم 10: المشروع الختامي: إعداد حزمة مراجعة القوائم المالية وفق IFRS

تكليف المشروع الختامي واختيار مجالات التقارير الخاصة بمنظمة كل مشارك
إعداد سجل السياسات والأحكام المحاسبية
تجميع نتائج قائمة فحص الإفصاحات وجدول التعديلات
مراجعة الأقران لمسودات الحزم مقابل متطلبات المعايير
عرض حزمة مراجعة القوائم المالية وفق IFRS أمام لجنة مراجعة افتراضية

المهارات التي ستكتسبها

تحليل عقود الإيرادات
قياس التزامات الإيجار
نمذجة الخسائر الائتمانية المتوقعة
توزيع سعر الشراء
احتساب الضريبة المؤجلة
تقييم مستويات القيمة العادلة
مراجعة الامتثال لمتطلبات الإفصاح
إعداد أوراق عمل جاهزة للمراجعة

لماذا تحضر هذه الدورة

تقليل تعديلات المراجع الخارجي بحسم المجالات القائمة على الحكم المهني، مثل المقابل المتغير ومدد الإيجار وتصنيف مراحل مخاطر الائتمان، قبل أعمال المراجعة السنوية.
شرح أثر IFRS 9 وIFRS 16 ومحاسبة المجموعات على النتائج المعلنة لمجالس الإدارة ولجان المراجعة بثقة.
التدرب على حالات واقعية من قطاعات الاتصالات والتجارة والصناعة والمجموعات متعددة الكيانات بدلا من أمثلة نظرية.
العودة بحزمة مراجعة القوائم المالية وفق IFRS مهيأة لمجالات التقارير في منظمتك.

الخاتمة

لا يعتمد التطبيق السليم لمعايير IFRS على حفظ نصوصها بقدر ما يعتمد على أحكام مهنية قابلة للدفاع عنها وموثقة بمستوى يصمد أمام المراجعة. يبني الأسبوع الأول القدرة على تطبيق متطلبات الإيرادات والإيجار والأدوات المالية والأصول والضرائب على مستوى المنشأة، ويضيف الأسبوع الثاني التقارير الموحدة والمخصصات والعرض والتواصل مع أصحاب المصلحة وقياس جودة التقارير. وبنهاية اليوم الأخير يكون المشاركون قد اختبروا مجالات التقارير في منظماتهم مقابل المعايير، وأعدوا حزمة مراجعة للقوائم المالية توجه دورة التقارير والمراجعة القادمة.

التطبيق المتقدم للمعايير الدولية IFRS للتقارير المالية