نظرة عامة على البرنامج
مقدمة:
لا تنشأ أخطاء محاسبة المخزون وتكاليفه عادة من خطأ واحد كبير، بل تتراكم بسبب تحميل التكاليف غير المباشرة على طاقة غير مناسبة، وترك الانحرافات خارج مخزون آخر المدة، وتكوين المخصصات بالعادة لا بالتحليل، وشطب فروقات الجرد دون مطابقة. وتكون النتيجة هوامش ربح مشوهة وقيود تسوية مفاجئة في نهاية السنة وأرقام مقارنة معاد عرضها. تزود كور كونسبت في هذه الدورة المحاسبين ومراقبي التكاليف بقواعد القياس في معيار المحاسبة الدولي IAS 2 المخزون، وأساليب حساب التكاليف، وطرق التصحيح اللازمة لتقييم المخزون وتسجيل التسويات ومعالجة أخطاء الفترات السابقة وفق المعيار. ويبني المشاركون مصنف تقييم المخزون ومخصصاته لمنشآتهم.
أهداف الدورة:
- قياس المخزون بالتكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل، بتطبيق التحديد المعين أو الوارد أولا صادر أولا أو المتوسط المرجح كما يتطلب IAS 2
- حساب تكاليف التحويل وتحميل التكاليف غير المباشرة الثابتة للإنتاج على أساس الطاقة العادية، وإثبات الجزء غير المحمل مصروفا في الفترة
- تسجيل انحرافات التكلفة المعيارية والتخفيض إلى صافي القيمة القابلة للتحقق وعكسه ومخصصات المخزون الراكد مع حسابات تدعمها
- مطابقة دفتر المخزون الفرعي ونتائج الجرد مع دفتر الأستاذ العام واختبار الفصل بين الفترات في نهاية المدة
- تصحيح أخطاء المخزون الجوهرية المتعلقة بفترات سابقة بأثر رجعي وفق IAS 8 وصياغة الإفصاح المرتبط به
- إعداد مصنف تقييم المخزون ومخصصاته مع مؤشرات أداء مالية لمنشأة المشارك
الفئة المستهدفة:
- المحاسبون الذين يسجلون قيود المخزون ويقفلون حساب مراقبة المخزون شهريا
- محاسبو التكاليف المسؤولون عن التكاليف المعيارية ومعدلات التحميل وتجميع تكلفة المنتجات
- مراقبو التكاليف الذين يحللون الانحرافات ويعدون جداول تقييم المخزون
- موظفو التقارير المالية الذين يصيغون إفصاحات المخزون وتسويات نهاية السنة
- موظفو التدقيق الداخلي والرقابة المالية الذين يختبرون أرصدة المخزون وضوابطه
محاور الدورة:
اليوم 1: أسس محاسبة المخزون وتشخيص الوضع الحالي
- فئات المخزون في قائمة المركز المالي: المواد الخام والإنتاج تحت التشغيل والبضاعة تامة الصنع
- نطاق IAS 2 وتعريفاته والبنود المستثناة من المعيار
- الجرد المستمر مقابل الجرد الدوري ومعادلة تكلفة المبيعات
- دفتر المخزون الفرعي وحساب المراقبة وربطهما بدليل الحسابات
- تشخيص الوضع الحالي لإقفال المخزون وسياسة التقييم
اليوم 2: قواعد القياس في IAS 2 وطرق تحديد التكلفة
- مبدأ التكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل
- تكاليف الشراء: الشحن ورسوم الاستيراد والحسومات المستردة والخصومات التجارية
- التحديد المعين للبنود غير القابلة للتبادل
- حسابات الوارد أولا صادر أولا والمتوسط المرجح وحظر طريقة الوارد أخيرا صادر أولا
- قائمة متطلبات الإفصاح في IAS 2: طرق التكلفة والمبالغ الدفترية والمخزون المرهون ضمانا
اليوم 3: تكاليف التحويل والتكاليف المعيارية وتقييم نهاية الفترة
- تكاليف التحويل: العمالة المباشرة والتكاليف غير المباشرة المتغيرة للإنتاج
- تحميل التكاليف غير المباشرة الثابتة على الطاقة العادية والتكاليف غير المحملة
- تجميع التكلفة المعيارية وتسجيل انحراف سعر الشراء
- رسملة انحرافات المواد والعمالة والتكاليف غير المباشرة ضمن مخزون آخر المدة
- اختبار صافي القيمة القابلة للتحقق وقيود التخفيض وعكسه
اليوم 4: التسويات والأخطاء والضوابط وأدلة التدقيق
- مصفوفة مخصص المخزون المتقادم وبطيء الحركة حسب شرائح العمر
- قيود فروقات الجرد ومطابقة الدفتر الفرعي مع دفتر الأستاذ العام
- اختبار الفصل بين الفترات للبضاعة في الطريق وبضاعة الأمانة في نهاية المدة
- تصحيح أخطاء الفترات السابقة وفق IAS 8 وإعادة عرض أرقام المقارنة بأثر رجعي
- مصفوفة الضوابط الرئيسية للمخزون وأدلة التدقيق على الوجود والتقييم
اليوم 5: بناء النماذج ومصنف تقييم المخزون ومخصصاته
- بناء لوحة مؤشرات المخزون: أيام بقاء المخزون وتغطية المخصص واتجاه الشطب
- حالة تصنيعية: تحميل التكاليف غير المباشرة واختبار صافي القيمة القابلة للتحقق لمجموعة منتجات
- حالة توزيع: اكتشاف خطأ الفصل بين الفترات وقيود إعادة العرض
- بناء مصنف تقييم المخزون ومخصصاته على بيانات منشأة المشارك
- مراجعة الزملاء للقيود والمطابقات ومسودات إيضاحات الإفصاح
المهارات التي ستكتسبها:
- قياس المخزون
- تطبيق طرق تحديد التكلفة
- تحميل التكاليف غير المباشرة
- رسملة الانحرافات
- تكوين مخصصات المخزون
- مطابقة الدفاتر
- إعادة عرض الأخطاء
- اختبار ضوابط المخزون
لماذا تحضر هذه الدورة:
- العودة بمصنف تقييم المخزون ومخصصاته مبني ومختبر على بيانات المخزون الفعلية لديك
- تجنب مفاجآت نهاية السنة بسد الفجوة بين نتائج الجرد والدفتر الفرعي ودفتر الأستاذ العام كل شهر
- الدفاع أمام المدققين عن التخفيضات والمخصصات ومعدلات التحميل بحسابات تتوافق مع IAS 2
- مقارنة ممارسات إقفال المخزون وحساب تكاليفه مع زملاء ماليين من قطاعات التصنيع والتوزيع والخدمات
الخاتمة:
تقوم أرقام المخزون الموثوقة على قياس صحيح، وتسويات منضبطة، وإقفال تتطابق فيه الدفاتر. وتنتقل الدورة من فئات المخزون وبنية الدفاتر إلى طرق تحديد التكلفة في IAS 2 وتكاليف التحويل، ثم إلى انحرافات التكلفة المعيارية واختبار صافي القيمة القابلة للتحقق والمخصصات ومطابقات الجرد والفصل بين الفترات وتصحيح أخطاء الفترات السابقة. ويخصص اليوم الأخير لبناء مصنف تقييم المخزون ومخصصاته، ليغادر كل مشارك بجداول وقيود ومؤشرات مختبرة يستخدمها في الإقفال القادم.